Отчет об анализе финансового состояния должника

Сегодня вашему вниманию предлагаем статью на тему: отчет об анализе финансового состояния должника. Мы постарались описать все простым языком, понятым для любого жителя нашей страны. Все вопросы можно задать в комментариях после статьи.

В нынешнее тяжелое время, когда каждый пытается найти способ заработать и построить успешный бизнес, некоторые спотыкаются и уходят в огромные долги, что часто приводит даже к банкротству. Ответы на вопросы — Что выбрать и как жить дальше, пользуясь всеми возможностями, предоставляемыми государством и средой, вы найдете в этой статье.

В условиях экономического кризиса в стране все чаще происходят ситуации, когда вчерашний успешный бизнес с каждым дней приходит в упадок. Вы думаете, что еще немного, и все снова станет как раньше, но былого не вернуть. Небольшая задолженность превращается в большую, и просрочка возрастает как снежный ком. И вот вы уже не знаете, как выйти из этой ситуации. Знакомо?

Что сегодня означает быть должником?

  • испорченная кредитная история , которая не позволит вам на протяжении многих лет взять новый кредит,
  • испорченная деловая репутация, что не даст вашему бизнесу вернуть былое могущество,
  • и худшим вариантом является уголовная ответственность.

Какие сегодня есть возможности вернуться к нормальной жизни, не увязнув в долгах?

Спасательным кругом, который помог многим российским гражданам, стал ФЗ «О банкротстве (несостоятельности)». В законе детально описана процедура банкротства граждан .

Для признания себя банкротом не достаточно лишь заполнить соответствующее заявление. В соответствии с изменениями в законодательстве, суд назначает финансового управляющего для анализа финансового состояния должника. Только уполномоченное лицо, проведя эту непростую процедуру, сможет составить заключение о признании или непризнании лица должником.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Анализ финансового состояния должника проводят с целью определить объем активов и пассивов физического или юридического лица, для оценки его платежеспособности, определения причины, которая привела к потере неплатежеспособности. А также для оценки вероятного обмана государства для инициирования процедуры банкротства.

Изображение - Отчет об анализе финансового состояния должника proxy?url=https%3A%2F%2Fe-zaim.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F04%2FOtchet-o-analize-finansovogo-sostoyaniya-dolzhnika-1

Главной характеристикой надежности компании, ее деловой активности, является ее финансовое состояние. Этапы проведения финансового анализа включают:

  1. Изучение отчетности должника.

На данном этапе, в соответствии с Постановлением Правительства РФ №367 от 25.06.2003г. при финансовом анализе компании рассматриваются следующие виды документов должника:

  • статистическая, бухгалтерская и налоговая отчетность компании за последние два года, материалы аудиторской проверки, регистры бухгалтерского и налогового учета,
  • документы налоговых проверок, а также судебных разбирательств,
  • положения об учетной политике,
  • отчетность подведомственных структурных подразделений,
  • учредительные документы, договора, протоколы собраний и другие документы,
  • нормативные акты, описывающие деятельность должника.
  1. Анализ статей актива баланса. Включает анализ структуры активов, динамику изменений.
  2. Анализ статей пассивов баланса. Характеризует источники финансирования и их результативность.
  3. Расчет и анализ финансовых показателей:
  • собственного оборотного капитала, структуры капитала,
  • ликвидности предприятия,
  • деловой активности,
  • рентабельности.
  1. Анализ финансового результата. На данном этапе анализируется отчет о прибылях и убытках. Анализу подлежат следующие показатели:
  • доход от видов деятельности,
  • выручка,
  • операционная прибыль, и др.

Это основные этапы, которые оценивает финансовый управляющий.

Физическое лицо могут признать банкротом в случае, если сумма его задолженности по просроченным кредитам превышает 500 000 руб. При этом должно быть соблюдено условие, что обязательства по этим кредитам не выполнялись 3 месяца с даты, которая соответствует последнему сроку оплаты.

Если сумма просрочки меньше указанной выше суммы, то должник имеет возможность в индивидуальном порядке обратиться в суд, и, в случае доказательства им невозможности выполнять обязательства, суд признает его банкротом.

После проведения тщательного анализа временный (финансовый) управляющий должен определить:

  1. существует ли вероятность восстановления платежеспособности должника
  2. хватит ли активов для покрытия судебных издержек. Данные издержки включают в себя расходы на банкротство, на уплату госпошлины и на вознаграждение финансовому управляющему.

Применяют следующие процедуры банкротства:

  • Финансовое оздоровление предприятия.

Применяется в случаях, когда должник или уполномоченные лица имеют возможность предоставить финансовое обеспечение, которое готово покрыть суммы задолженностей. А также, когда существует вероятность восстановления платежеспособности предприятия, совет кредиторов может согласовать выдачу дополнительного кредита с целью реструктуризации существующей задолженности. При этом возможно слияние компании с более крупной для восстановления платежеспособности должника.

  • Внешнее управление .

Применимо в случаях продолжения деятельности должником и при существующей вероятности, при условии изменения ряда показателей и других факторов, а также реализовав имущество должника, покрыть всю задолженность.

  • Конкурсное производство.

В случаях, когда при реализации имущества должника, покрыть всю задолженность не представляется возможным, предприятие должника подлежит продаже на открытом аукционе. Продажа возможна при конкурсном производстве и внешнем управлении.

Читайте так же:  Какой уголовный закон имеет обратную силу

Этапы процедуры банкротства юридических лиц

Определение вероятности фиктивного банкротства, инициированного должником, является частью проведения процедуры финансового анализа. На данном этапе проводится анализ сделок, которые, по мнению уполномоченного лица, не соответствуют рыночным условиям, или действующему законодательству РФ. Результатом проведения таких сделок стала неплатежеспособность должника.

В случае признания банкротства фиктивным , арбитражный управляющий указывает этот факт в своем заключении и передает его в правоохранительные органы для возбуждения уголовного дела.

Признание должника банкротом имеет ряд как положительных, так и отрицательных показателей.

К положительным моментам относятся:

  • списание долга даже в случае, если сумма реализации имущества не покрыла его полностью,
  • при старте реструктуризации – сумма задолженности не растет, не начисляется пеня,
  • замена коллекторских служб, которые применяли грубые неправомерные меры, законными способами помощи гражданам.

К минусам можно отнести:

  • оплату должником за процедуру банкротства, вознаграждения финансовому управляющему,
  • заморозка всех счетов,
  • арест и реализация имущества,
  • запрет на выезд заграницу,
  • ограничения на будущие займы и руководящие должности.

Каждый сам решает, каким способом зарабатывать деньги. И радует то, что государство предоставляет все инструменты, которые помогают людям законными способами решить даже сложные финансовые проблемы. А анализ финансового состояния должника позволяет предупредить банкротство.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Смотрите так же по теме Дебиторская задолженность и взыскание долгов

Прежде чем принять решение о признании должника банкротом, на предприятии вводится процедура наблюдения, применяемая к должнику в целях обеспечения сохранности имущества, проведения анализа финансового состояния, составления реестра требований кредиторов и проведения первого собрания кредиторов. Таким образом, одна из основных задач в процедуре наблюдения — проанализировать финансовое состояние предприятия и сделать вывод о возможности (невозможности) восстановления платежеспособности для решения дальнейшей судьбы должника.

Если собрание кредиторов на основании проведенного анализа примет решение восстановить платежеспособность должника, то вводят процедуру финансового оздоровления или внешнего управления. Если в ходе наблюдения будет выявлена невозможность восстановить платежеспособность или в результате антикризисных процедур не удалось достичь желаемых параметров, вводится окончательная процедура — конкурсное производство.

Цель конкурсного производства — реализовать имущество должника и удовлетворить требования кредиторов в той мере, в которой это возможно с точки зрения законодательства. Завершение конкурсного производства приводит к ликвидации должника — юридического лица и прекращению всех его обязательств.

Обратите внимание. Анализ финансового состояния должника проводится в целях определения стоимости принадлежащего должнику имущества для покрытия судебных расходов, расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим, а также определения возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника и обоснования целесообразности введения последующих процедур банкротства.

Проведем анализ финансового состояния банкрота на примере ООО «Березовское» (лесозаготовительное предприятие), на котором в 2011 г. была введена процедура наблюдения.

Обратите внимание. Общий анализ финансового состояния предприятия начинают с определения изменений стоимости имущества и общей суммы источников его формирования в динамике, то есть сравнивают эти показатели в стоимостном выражении на начало и конец отчетного периода.

Также сравнивают различные виды активов и источников их образования в динамике. В конечном итоге оценивают, как повлияли количественные и структурные изменения в имуществе предприятия и источниках формирования на его финансовое положение. Анализировать баланс удобнее в агрегированном (укрупненном) виде (табл. 1).

Таблица 1. Агрегированный баланс ООО «Березовское», тыс. руб.

Показатель

01.01.2008

01.01.2009

01.01.2010

01.01.2011

01.04.2011

Изменения

Активы

НДС по приобретенным материалам

прочие оборотные активы

Баланс

98 639

115 774

123 849

83 458

40 025

–58 614

Пассивы

Капитал и резервы

кредиты и займы

прочие краткосрочные обязательства

Баланс

98 639

115 774

123 849

83 458

40 025

–58 614

В результате проведенного анализа баланса предприятия можно сделать следующие выводы:

  • валюта баланса за период с 01.01.2008 по 01.04.2011 уменьшилась на 58 614 тыс. руб., уменьшение происходило неравнозначными темпами;
  • внеоборотные активы уменьшились на 20 343 тыс. руб., стоимость запасов за весь анализируемый период — на 5624 тыс. руб., дебиторская задолженность — на 32 667 тыс. руб.; при этом кредиторская задолженность увеличилась на 90 156 тыс. руб., а капитал и резервы уменьшились на 148 514 тыс. руб.;
  • стоимость прочих составляющих баланса за весь период не претерпела существенных изменений.

Предварительные выводы анализа баланса свидетельствуют о том, что ООО «Березовское» не имело собственных средств в течение всего анализируемого периода.

Одним из приемов анализа платежеспособности предприятия является оценка ликвидности бухгалтерского баланса. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Читайте так же:  Судебное поручение в гражданском процессе

Анализ ликвидности баланса осуществляется путем сравнения средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от скорости превращения в денежные средства (то есть от степени ликвидности) активы предприятия подразделяются на следующие группы:

  • А1 — наиболее ликвидные активы. В данную группу включаются денежные средства в кассе предприятия, на расчетном, валютном и других счетах в банках и краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги;
  • А2 — быстрореализуемые активы. К их числу относятся товары отгруженные, дебиторская задолженность и прочие оборотные активы;
  • A3 — медленно реализуемые активы: сырье, материалы и другие ценности; животные на выращивании и откорме; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция и товары для перепродажи; НДС; долгосрочные финансовые вложения в ценные бумаги; займы, предоставленные другим предприятиям на срок более 12 месяцев;
  • А4 — труднореализуемые активы: нематериальные активы; основные средства; незавершенное строительство; долгосрочные финансовые вложения в уставные фонды других предприятий.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты в следующем порядке:

  • П1 — наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность; ссуды, не погашенные в срок;
  • П2 — краткосрочные пассивы: краткосрочные кредиты и займы, за исключением не погашенных в срок;
  • П3 — долгосрочные пассивы: долгосрочные кредиты и займы, за исключением не погашенных в срок;
  • П4 — постоянные пассивы: источники собственных средств, за исключением убытков и расходов будущих периодов.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных выше групп по активу и пассиву. Баланс признается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие неравенства:

Анализ финансового состояния должника по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности (Карпунина Е.В.)

Дата размещения статьи: 24.07.2014

В статье представлена методика расчета основных показателей, используемых для подсчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника. Методика учитывает изменения в бухгалтерской (финансовой) отчетности в связи с вступлением в силу Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н “О формах бухгалтерской отчетности организаций”. Автором указывается на необходимость расширения спектра финансовых показателей в информационной базе для анализа финансового состояния должника. Определена роль арбитражного управляющего в процессе финансовой диагностики должника.

Основные показатели, используемые для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника

Совокупные активы (пассивы)

Совокупные активы (пассивы) = Бухгалтерский баланс (ф. N 1, стр. 1600)

Скорректированные внеоборотные активы

Скорректированные внеоборотные активы = Бухгалтерский баланс (ф. N 1, стр. 1110) – Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (деловая репутация) – Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (организационные расходы) + Бухгалтерский баланс (ф. N 1, стр. 1150) – Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (капитальные затраты на арендуемые основные средства) + Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (незавершенные капитальные вложения) – Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (незавершенные капитальные затраты на арендуемые основные средства) + Бухгалтерский баланс (ф. N 1, стр. 1160) + Бухгалтерский баланс (ф. N 1, стр. 1170) + Бухгалтерский баланс (ф. N 1, стр. 1190)

Оборотные активы = Бухгалтерский баланс (ф. N 1, стр. 1210) – Пояснения к бухгалтерскому балансу (товары отгруженные) + Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (стр. 5501) + Бухгалтерский баланс (ф. N 1, стр. 1250) + Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (стр. 5305) + Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (стр. 5510) + Бухгалтерский баланс (ф. N 1, стр. 1260) + Бухгалтерский баланс (ф. N 1, стр. 1220) + Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал) + Бухгалтерский баланс (ф. N 1, стр. 1320)

Долгосрочная дебиторская задолженность

Долгосрочная дебиторская задолженность = Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (стр. 5501)

Ликвидные активы = Бухгалтерский баланс (ф. N 1, стр. 1250) + Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (стр. 5305) + Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (стр. 5510) + Бухгалтерский баланс (ф. N 1, стр. 1260)

Наиболее ликвидные оборотные активы

Наиболее ликвидные оборотные активы = Бухгалтерский баланс (ф. N 1, стр. 1250) + Бухгалтерский баланс (ф. N 1, стр. 1240)

Краткосрочная дебиторская задолженность

Краткосрочная дебиторская задолженность = Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (товары отгруженные) + Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (стр. 5510) – Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал)

Читайте так же:  Составление искового заявления в арбитражный суд

Потенциальные оборотные активы к возврату

Потенциальные оборотные активы к возврату = Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (списанная в убыток сумма дебиторской задолженности) + Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (сумма выданных гарантий и поручительств)

Собственные средства = Бухгалтерский баланс (ф. N 1, стр. 1300) + Бухгалтерский баланс (ф. N 1, стр. 1530) + Бухгалтерский баланс (ф. N 1, стр. 1540) – Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (капитальные затраты по арендованному имуществу) – Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (задолженность акционеров (участников) по взносам в уставный капитал) – Бухгалтерский баланс (ф. N 1, стр. 1320)

Обязательства должника = Бухгалтерский баланс (ф. N 1, стр. 1510) + Бухгалтерский баланс (ф. N 1, стр. 1520) + Бухгалтерский баланс (ф. N 1, стр. 1550) + Бухгалтерский баланс (ф. N 1, стр. 1410) + Бухгалтерский баланс (стр. 1450)

Долгосрочные обязательства должника

Долгосрочные обязательства должника = Бухгалтерский баланс (ф. N 1, стр. 1410) + Бухгалтерский баланс (стр. 1450)

Текущие обязательства должника

Текущие обязательства должника = Бухгалтерский баланс (ф. N 1, стр. 1510) + Бухгалтерский баланс (ф. N 1, стр. 1520) + Бухгалтерский баланс (ф. N 1, стр. 1550)

Выручка нетто = Отчет о финансовых результатах (ф. N 2, стр. 2110)

Валовая выручка = Главная книга (кредит счета 90, субсчет 1) или с погрешностью отчет о финансовых результатах (ф. N 2, стр. 2110)

Среднемесячная выручка = Главная книга (кредит счета 90, субсчет 1) или с погрешностью отчет о финансовых результатах (ф. N 2, стр. 2110) / Период анализа

Чистая прибыль (убыток)

Чистая прибыль (убыток) = Отчет о финансовых результатах (ф. N 2, стр. 2400)

Список литературы

1. Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт, 2012. 462 с.
2. Карпунина Е.В. Неоднозначный подход к оценке платежеспособности должников // Научные труды Вольного экономического общества России. 2009. Т. 106. С. 272 – 275.
3. Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа: Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 N 367.
4. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н.
5. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. 14-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2011. 649 с.
6. Чеглакова С.Г. Аналитические возможности бухгалтерской отчетности в оценке финансовой устойчивости // Экономический анализ: теория и практика. 2010. N 7. С. 18 – 22.
7. Чеглакова С.Г., Карпунин А.Ю., Карпунина Е.В. Информационная база анализа финансового состояния в целях прогнозирования вероятности банкротства сельскохозяйственных организаций // Экономика и предпринимательство. 2013. N 12-1. С. 675 – 680.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Изображение - Отчет об анализе финансового состояния должника proxy?url=http%3A%2F%2Flexandbusiness.ru%2Fimg%2Farrow

Вернуться на предыдущую страницу
  • Москва, Московская область
    +7 (499) 703-47-96
  • Санкт-Петербург, Ленинградская область
    +7 (812) 309-56-72
  • Федеральный номер
    8 (800) 555-67-55 доб. 141

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных

В целях исключения негативного влияния на финансовый рынок и стабильность внутреннего валютного рынка законопроектом предлагается наделить Банк России полномочиями по согласованию перечня резидентов, которые могут не репатриировать денежные средства в Российскую Федерацию в связи с введением в отношении них мер ограничительного характера.

Законопроектом вносятся изменения в статью 6.1 Федерального закона “О рынке ценных бумаг”, которые предоставляют возможность участникам финансового рынка, оказывающим услуги по финансовому консультированию и являющимся членами соответствующей саморегулируемой организации в сфере финансового рынка, определить признаки индивидуальной инвестиционной рекомендации в базовом стандарте данной саморегулируемой организации.

Законопроектом предлагается не распространять на хозяйствующих субъектов, выручка которых от реализации товаров за последний календарный год не превышает четырехсот миллионов рублей, действие частей 1 и 2 статьи 9 Федерального закона, которые устанавливают обязанности по размещению информации об условиях отбора контрагента для заключения договора поставки и об условиях такого договора на своем сайте в сети “Интернет”.

Цель закона – повышение эффективности входящих на страховой рынок организаций и защиты прав потребителей страховых услуг. Основная задача закона – совершенствование процедуры лицензирования субъектов страхового дела, в том числе внедрение процедуры оценки соискателя лицензии путем анализа планируемых им бизнес-процессов, а также процедуры регистрации юридического лица через Банк России одновременно с получением лицензии на осуществление страховой деятельности.

Законопроект предлагает дополнить существующий порядок и условия обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, предусмотрев возможность заключения договора обязательственного страхования, который бы мог действовать в отношении любого транспортного средства, находящегося во владении страхователя, если оно соответствует типу (категории) и назначению транспортного средства, указанного в таком договоре.

Читайте так же:  В каких случаях исполнительное производство прекращается

Процедура банкротства отсутствующего должника. На собрании кредиторов, единственный кредитор ФНС обязала конкурсного управляющего провести анализ финансового состояния. Документы бывшим директором не переданы. Согласно ответов, на запросы должников не сдавалась отчетность за 3 года до введения процедуры конкурсного производства. Может ли конкурсный управляющий не проводить анализ фин. состояния, если документы ему не предоставлены? Ссылки на закон, которым вы руководствуетесь при ответе. Прошу направить закон, постановление, где указаны документы, на основании которых должен быть проведен анализ фин. состояния. Прошу направить судебную практику, в которой указано, что если у конкурсного управляющего отсутствуют документы для проведения анализа фин. состояния, он может не проводить фин. анализ (несколько определений).

1. Нет. В соответствии с п. 2 ст. 20.3 Закона о банкротстве арбитражный управляющий обязан анализировать финансовое состояние должника и результаты его финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности.

Если документы конкурсному управляющему не были переданы, то он должен запросить информацию о должнике в Росреестре, ФНС, других организациях, и предоставить отчет о финансовом состоянии должника на основании тех документов, которые имеются (см. Постановление ФАС ДВО от 11.01.2009 № А73-554К/2007).

2. Постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 № 367 утверждены Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа. В соответствии с п. 4 Правил финансовый анализ проводится на основании:

а) статистической отчетности, бухгалтерской и налоговой отчетности, регистров бухгалтерского и налогового учета, а также (при наличии) материалов аудиторской проверки и отчетов оценщиков;

б) учредительных документов, протоколов общих собраний участников организации, заседаний совета директоров, реестра акционеров, договоров, планов, смет, калькуляций;

в) положения об учетной политике, в том числе учетной политике для целей налогообложения, рабочего плана счетов бухгалтерского учета, схем документооборота и организационной и производственной структур;

г) отчетности филиалов, дочерних и зависимых хозяйственных обществ, структурных подразделений;

д) материалов налоговых проверок и судебных процессов;

е) нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность должника.

3. Данная судебная практика не выявлена. Учитывая положения п. 5 Правил, п. 47 постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 № 35, ст. 126, ст. 129 Закона о банкротстве, апелляционный суд указал, что управляющему предоставлено право на обращение в суд в рамках дела о банкротстве с соответствующим заявлением об истребовании, в том числе у других лиц находящихся у них документов должника (Постановление ФАС ЗСО от 24.12.2013 № А46-5593/2013).

Доводы арбитражного управляющего о том, что он не имел возможности своевременно получить от бывшего руководителя должника всю необходимую документацию для проведения финансового анализа, были правомерно отклонены судом апелляционной инстанции (Постановление АС ЦО от 13.10.2014 № А48-4683/2012).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист».

«Статья 70. Анализ финансового состояния должника

1. Анализ финансового состояния должника проводится в целях определения достаточности принадлежащего должнику имущества для покрытия расходов в деле о банкротстве, в том числе расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим, а также в целях определения возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника в порядке и в сроки, которые установлены настоящим Федеральным законом.

2. Если в соответствии с законодательством Российской Федерации ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности должника подлежат обязательному аудиту, анализ финансового состояния проводится на основании документов бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности должника, достоверность которых подтверждена аудитором.

При отсутствии документов бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности должника, достоверность которых подтверждена аудитором, в том числе в связи с неисполнением должником обязанности по проведению обязательного аудита, временный управляющий для проведения анализа финансового состояния должника привлекает аудитора, оплата услуг которого осуществляется за счет средств должника.

3. Временный управляющий на основе анализа финансового состояния должника, в том числе результатов инвентаризации имущества должника при их наличии, анализа документов, удостоверяющих государственную регистрацию прав собственности, осуществляет обоснование возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника, обоснование целесообразности введения последующих применяемых в деле о банкротстве процедур.

1. Анализ финансового состояния должника – исключительно важная функция, которую должен выполнить временный управляющий в процессе осуществления наблюдения. Именно в ходе анализа финансового состояния должника можно сделать вывод о материальной основе дела о банкротстве и о возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника, а также удовлетворения требований кредиторов. В п. 1 комментируемой статьи установлены цели, с которыми проводится анализ финансового состояния должника. Можно констатировать, что цели финансового анализа ранжированы в зависимости от их значимости. Приоритетными при введении наблюдения являются цели, которые позволяют вести дело о банкротстве: покрытие судебных расходов, расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим. Только при реализации указанных целей вероятна эффективная реализация такой цели наблюдения, как определение возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника. Кроме того, в процессе проведения анализа финансового состояния должника временный управляющий удостоверяется – наличествует ли в данном случае фиктивное банкротство и преднамеренное банкротство.

Читайте так же:  Закон о банкротстве юридического лица

Только при условии покрытия судебных расходов и расходов на обеспечение деятельности арбитражного управляющего возможно реализовывать и иные цели наблюдения – дать оценку возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника.

Анализ финансового состояния должника, в соответствии с п. 4 ст. 24 Закона, является обязательным мероприятием для деятельности всех арбитражных управляющих, которые выполняют свои обязанности в различных процедурах дела о банкротстве (наблюдении, финансовом оздоровлении, внешнем управлении, конкурсном производстве).

2. Анализ финансового состояния должника должен основываться на результатах балансовой оценки имеющегося у должника имущества и быть сориентирован на рыночную оценку этого имущества. Опыт предыдущих лет проведения дел о банкротстве в России показал, что «проводимая с 1992 года постоянная переоценка основных фондов при помощи коэффициентов переоценки привела предприятия большинства отраслей к существенному завышению (иногда – многократному) балансовой стоимости основных фондов по сравнению с рыночной стоимостью этих активов, соответственно способствуя значительному искажению соотношения реальной стоимости имущества должника и его обязательств» 1 . Между тем финансовый анализ имущественного положения должника должен дать реальное представление о степени ликвидности его имущества, для того чтобы избрать то или иное направление развития дела о банкротстве.

Выводы, сделанные временным управляющим по результатам анализа финансового состояния должника, имеют чрезвычайно важное значение, поскольку являются основанием для принятия собранием кредиторов решения о ходатайстве перед арбитражным судом о введении одной из последующих процедур банкротства: финансового оздоровления, внешнего управления, об открытии конкурсного производства на основании признания должника банкротом.

3. Комментируемая статья не определяет способы, к которым должен прибегнуть временный управляющий при проведении финансового анализа должника. Да это и невозможно сделать исчерпывающим образом. Временный управляющий самостоятельно определяет тактику проведения анализа финансового состояния должника, выбирает средства достижения поставленных перед ним целей. Однако в комментируемой статье указывается на важные средства, которые должен использовать временный управляющий: инвентаризация имущества должника и анализ документов, удостоверяющих государственную регистрацию прав собственности должника.

4. Постановлением Правительства РФ от 25 июня 2003 г. № 367 утверждены «Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа» 2 , которые определяют принципы и условия проведения финансового анализа, а также состав сведений, используемых арбитражным управляющим при его проведении.*»

1. Показатели финансово-

3. Коэффициенты финансовой

4. Коэффициенты деловой

Полное изложение правил и требований к анализу хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности должника изложены в приложениях к «Правилам проведения арбитражными управ­ляющими финансового анализа».

Основной целью анализа, является полу­чение объективной оценки платежеспособности организации, ее фи­нансовой устойчивости, деловой и инвестиционной активности и эффективности деятельности. Указаниями предлагается рассчитывать 26 различных показателей. Большое число показателей дублирует отображаемые ими эко­номические функции деятельности организации. Использование при расчетах большинства показателей среднемесячной выручки не все­гда точно может определить действительное экономическое положе­ние организации в краткосрочном периоде. Отсутствие рекомендо­ванных границ значений указанных показателей также не позволяет получить ясной картины масштабов и глубины наступающего или на­ступившего кризиса. Однако, несмотря на данные недостатки, расчеты по данной методике полезны и в сочетании с другими мето­дами, рассматриваемыми ниже, позволят установить более точно при­чины кризисного состояния организации и разработать управ­ленческие решения по его преодолению, восстановлению жизненно важных функций деятельности организации.

Поэтому с целью предупреждения банкротства рассмотрим воз­можный комплекс методов анализа организации.

Сервис бесплатной оценки стоимости работы

  1. Заполните заявку. Специалисты рассчитают стоимость вашей работы
  2. Расчет стоимости придет на почту и по СМС

Номер вашей заявки

Прямо сейчас на почту придет автоматическое письмо-подтверждение с информацией о заявке.

Изображение - Отчет об анализе финансового состояния должника 589595566
Автор статьи: Ксения Абраменко

Добрый день! Меня зовут Ксения. Я уже более 6 лет работаю юристом. Считая себя профессионалом, хочу научить всех посетителей сайта решать разнообразные вопросы. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима  консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 4.5 проголосовавших: 15

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here