Расчет амортизации нелинейным способом

Сегодня вашему вниманию предлагаем статью на тему: расчет амортизации нелинейным способом. Мы постарались описать все простым языком, понятым для любого жителя нашей страны. Все вопросы можно задать в комментариях после статьи.

Изображение - Расчет амортизации нелинейным способом proxy?url=http%3A%2F%2Fprednalog.ru%2Fwp-content%2Fthemes%2FTinyWeb%2Fimages%2Frss

Изображение - Расчет амортизации нелинейным способом proxy?url=http%3A%2F%2Fprednalog.ru%2Fwp-content%2Fthemes%2FTinyWeb%2Fimages%2Ffacebook Изображение - Расчет амортизации нелинейным способом proxy?url=http%3A%2F%2Fprednalog.ru%2Fwp-content%2Fthemes%2FTinyWeb%2Fimages%2Ftwitter
  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Изображение - Расчет амортизации нелинейным способом proxy?url=http%3A%2F%2Fprednalog.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2012%2F08%2FneltneynyiyНелинейный метод начисления амортизации определяется статьей 259.2 Налогового кодекса РФ. Суть его заключается в том, что амортизация считается не по каждому объекту основных средств в отдельности, а по амортизационным группам.

    Для каждой амортизационной группы на первое число налогового периода (1 января) определяется суммарный баланс, который представляет собой суммарную остаточную стоимость всех объектов амортизируемого имущества, которое относится к данной амортизационной группе (кроме восьмой–десятой групп, для которых применяется только линейный способ амортизации, хотя нормы на них прописаны в законе).

    Сумма начисленной амортизации рассчитывается ежемесячно.

    Нелинейный метод амортизации должен быть прописан в учетной политике предприятия.

    При вводе в эксплуатацию первоначальная стоимость амортизируемого имущества увеличивает суммарный баланс амортизационной группы, в которую оно включается, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.

    Если предприятие проводило реконструкцию, модернизацию, дооборудование основного средства, стоимость его усовершенствований увеличит суммарный баланс группы. Если на предприятие приобретается имущество, эксплуатированное ранее, или появляется в виде вклада в уставный капитал, то оно учитывается в той амортизационной группе, в которой числилось у предыдущего хозяина (собственника) (пункт 12 статьи 258 НК).

    Из всего вышеперечисленного следует вывод: суммарный баланс за каждый месяц увеличивается на сумму введенных в эксплуатацию основных средств и уменьшается на сумму амортизации.

    Сумма амортизации за месяц по группе рассчитывается по формуле (п. 4 ст. 259.2 Налогового кодекса):

    А — сумма начисленной амортизации за данный месяц для соответствующей амортизационной группы;
    В — суммарный баланс соответствующей амортизационной группы;
    К — норма амортизации для соответствующей амортизационной группы.

    Нормы амортизации определяются согласно п. 5 статьи 259.2 НК (см. таблицу).

    ¦ Амортизационная группа ¦ Норма амортизации (месячная) ¦

    При возврате объектов амортизируемого имущества вследствие прекращения договора безвозмездного пользования, при расконсервации, окончании реконструкции, модернизации амортизация по ним исчисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем возврата, завершения реконструкции, модернизации, расконсервации, а суммарный баланс при этом увеличивается амортизационную группу на остаточную стоимость указанного имущества (п. 9 ст. 258 НК).

    При выбытии основного средства начисление амортизации по нему прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия, а суммарный баланс соответствующей амортизационной группы при этом уменьшается на остаточную стоимость выбывшего объекта. Если в результате выбытия суммарный баланс равен нулю, то такая амортизационная группа ликвидируется.

    Если суммарный баланс группы в какой-то момент становится меньше 20 000 рублей, то в месяце, следующем за месяцем снижения, налогоплательщик имеет право ликвидировать указанную группу, а сумму суммарного баланса отнести на внереализационные расходы за текущий период.

    При истечении срока полезного использования налогоплательщик может исключить объект амортизации из состава амортизационной группы (без изменения суммарного баланса группы) на дату вывода объекта амортизируемого имущества из ее состава (ст.258 НК). При чем начисление амортизации не прекращается и не влияет на исчисление амортизации.

    Срок полезного использования амортизируемого имущества, введенного в эксплуатацию до первого числа налогового периода (1 января), начиная с которого принята учетная политика начисления амортизации нелинейным способом, принимается в расчет с учетом срока эксплуатации соответствующего объекта до указанной даты.

    Согласно учетной политике предприятие решило применять с 2012года нелинейный метод амортизации. В связи определяем суммарный баланс по всем амортизационным группа. Например, суммарный баланс для четвертой группы на 01.01.2012года 1 000 000 рублей. Считаем амортизацию по данной группе за январь 2012 года:
    1 000 000 руб. × 3,8 /100 = 38 000 руб.

    Амортизация за февраль нужно рассчитывать, уже исходя из баланса на 1 февраля и т. д.

    В январе купили и ввели в эксплуатацию имущество стоимостью 250 000 руб. Эта стоимость включится в расчет на 1 февраля. В итоге суммарный баланс по третьей группе на 1 февраля 2011 года будет составлять:
    1 000 000 руб. + 250 000 руб. – 38 000 руб. = 1 212 000 руб.

    При нелинейном способе в первый год эксплуатации первоначальная стоимость списывается намного быстрее, чем при линейном (в первые 35–40 % срока полезного использования). Этот метод удобен для тех организаций, которые используют ускоренную амортизацию.

    Читайте так же:  Порядок уплаты и взыскания алиментов по семейному кодексу рф

    При использовании нелинейного метода остаточную стоимость определяют не по каждому основному средству, а по группе в целом, поэтому иногда необходимо исчислять остаточную стоимость по отдельным объектам основных средств. Например, при реализации основного средства для правильного исчисления налога на прибыль, учитывая продажную стоимость (ст. 268 НК).

    Как определить остаточную стоимость основных средств, амортизируемых нелинейным способом?

    Она рассчитывается по формуле (п.1 ст.257)

    Sn = S × (1 – 0,01 × k) n , где

    Sn — остаточная стоимость указанных объектов по истечении n месяцев после их включения в соответствующую амортизационную группу;

    S — первоначальная (восстановительная) стоимость указанных объектов;

    n — число полных месяцев, прошедших со дня включения указанных объектов в соответствующую амортизационную группу до дня их исключения из состава этой группы;

    k — норма амортизации (в том числе с учетом повышающего (понижающего) коэффициента), применяемая в отношении соответствующей амортизационной группы.

    Нужно определить остаточную стоимость основного средства, отнесенного к пятой группе, стоимостью 1 000 000 рублей. Смотрим норму амортизации для данной группы — 2,7% в месяц. Количество полных месяцев, в течение которых основное средство находилось в группе, например 10.

    S10 = 1 000 000 руб. × (1 – 0,01 × 2,7) 10 ,
    или
    S10 = 1 000 000 руб. × (0,973) 10 = 1 000 000 руб. × 0,761 = 761 000 руб.

    Помимо нелинейного, предприятиям разрешено использовать линейный метод амортизации. Пример расчета линейного метода смотрите здесь.

    Какое имущество амортизируется? Об этом читайте здесь.

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Изображение - Расчет амортизации нелинейным способом proxy?url=http%3A%2F%2Fprednalog.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2012%2F07%2Fkniga-nalogi-samoe-luchshee2

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку “Получить книгу”.

    В налоговом учете к амортизируемому имуществу может применяться один из двух методов амортизации: линейный или нелинейный (п. 1 ст. 259 НК РФ). Об особенностях применения нелинейного метода амортизации расскажем в нашей консультации.

    НК РФ не разрешает использовать нелинейный метод расчета амортизации (п. 3 ст. 259 НК РФ):

    • всеми организациями к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам и нематериальным активам, срок полезного использования которых превышает 20 лет;
    • следующими организациями, которые используют основные средства исключительно при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении:
    • организации-владельцы лицензий на пользование участком недр, на котором или расположено новое морское месторождение углеводородного сырья или планируется проводить поиск, оценку или разведку такого месторождения;
    • операторы нового морского месторождения углеводородного сырья.

    К остальным объектам амортизируемого имущества можно применять нелинейный способ начисления амортизации. При этом, если организация решит использовать этот способ, начислять нелинейную амортизацию нужно будет в отношении всех остальных объектов основных средств и нематериальных активов.

    Порядок применения нелинейного метода в налоговом учете

    Нелинейный способ начисления амортизации применяется так:

    Шаг 1. На начало месяца, за который рассчитывается сумма амортизации, для каждой амортизационной группы определяем суммарный баланс (п. 2 ст. 259.2 НК РФ). Суммарный баланс – это сумма остаточных стоимостей объектов, амортизируемых по нелинейному методу. При этом организация может группировать объекты не только по группам, но и по подгруппам. Соответственно, и суммарный баланс будет считаться по каждой отдельной подгруппе.

    При вводе нового объекта амортизируемого имущества суммарный баланс амортизационной группы увеличивается на его первоначальную стоимость с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию (п. 3 ст. 259.2 НК РФ). Соответственно, при выбытии объекта из состава амортизируемых активов, суммарный баланс уменьшается на его остаточную стоимость с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия (п. 10 ст. 259.2 НК РФ).

    Однако, конечно, даже без поступления или выбытия объектов амортизируемых объектов суммарный баланс группы будет меняться (при полном отсутствии движения – уменьшаться) на 1-ое число каждого месяца по мере начисления амортизации (п. 4 ст. 259.2 НК РФ).

    Шаг 2. Находим сумму амортизации за месяц по каждой амортизационной группе. Для этого используется формула (п. 4 ст. 259.2 НК РФ):

    где АМГ – месячная сумма амортизации по амортизационной группе;

    СБГ – суммарный баланс соответствующей амортизационной группы;

    К – норма амортизации группы.

    Коэффициент К зависит от амортизационной группы и составляет (п. 5 ст. 259.2 НК РФ):

    В предпринимательстве одним из важнейших понятий является амортизация. За ее счет компенсируются средства, затраченные компанией на приобретение того или иного оборудования. Для расчета амортизации могут использовать один из двух методов.

    Амортизацией в налогообложении называют перенесение понесенных вследствие покупки затрат на стоимость товаров и услуг, производимых предприятием. За ее счет компенсируются средства, потраченные на приобретение оборудования или постройку зданий.

    Читайте так же:  Переоформление автомобиля по дарственной

    Отчисления в данной сфере экономики проводятся в течение всего времени пользования устройством. Отправной точкой считается момент постановки оборудования на баланс, конечной – его снятие. При этом не имеет значение, было ли приобретено новое оборудование или же бывшее в употреблении.

    Порядок начислений утвержден ст. 259 НК РФ. Полученные в ходе расчетов средства записываются в убытки компании и не подлежат налогообложению.

    Используется два способа расчета амортизации – линейный и нелинейный. Владелец предприятия сам волен выбирать метод. Исключение составляют приобретения, относящиеся к постройкам и зданиям, которые относятся к 8-10 амортизационным группам. Они подлежат только линейному методу.

    Изображение - Расчет амортизации нелинейным способом proxy?url=https%3A%2F%2Fmoyaidea.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F10%2Fi_e0d4dcbb7f71013d_html_69207fa2

    Ранее выбранный метод нельзя было изменить на другой. С начала 2014 года в связи с внесенными в закон поправками организация имеет право в любой момент отменить линейный метод и заменить его на другой. Но перед этим необходимо внести соответствующие правки в положение об учетной политике фирмы. Переход же с нелинейного метода возможен раз в 5 лет.

    Данный метод предпочтительнее использовать в том случае, если оборудование будет использоваться в течение всего срока работы. При этом подразумевается, что и прибыль, получаемая от его работы, будет также одинакова. При данном методе затраченная стоимость списывается равномерно в одинаковом денежном размере.

    Метод предполагает, что сумма начислений будет равняться произведению коэффициента амортизации и стоимости приобретенного оборудования или объекта, зафиксированного в документах.

    Для расчета коэффициента применяется следующая формула:

    К=(1/n)100%, где:

    • К– коэффициент амортизации. Данное число выражается в процентах,
    • n – время его эксплуатации. Измеряется в месяцах.

    К примеру, организацией было приобретено оборудование стоимостью в 50 000 рублей. Срок эксплуатации – 5 лет, то есть 60 месяцев.

    Ежемесячный коэффициент для расчетов будет равняться:

    При этом сумма ежемесячного отчисления в счет покупки оборудования составит:

    50 000*1.67%= 835 рубля.

    Данную сумму амортизационных начислений будет учитываться на протяжении 60 месяцев использования оборудования. По пришествию данного срока, даже в том случае, если станок будет в рабочем состоянии и не будет списан, амортизационные начисления не будут производиться или же будут приравниваться в документации к нулю.

    Как и любой метод, линейный способ имеет свои плюсы и минусы. Исходя из них, необходимо решать, стоит ли выбирать его в качестве основного метода.

    Плюсы:

    • Простота. Расчет производится только раз – сразу после внесения имущества на баланс. Полученная сумма действительна в течение всего срока эксплуатации;
    • Списание стоимости проходит довольно точно и легко прослеживается благодаря одинаковой сумме;
    • Отчисления производятся по каждому объекту отдельно. К примеру, если одновременно было куплено 2 или 3 разных станка, коэффициент амортизации и сумма отчислений для каждого рассчитывается в отдельности;
    • Затраты равномерно переносятся на себестоимость производства.

    Изображение - Расчет амортизации нелинейным способом proxy?url=https%3A%2F%2Fmoyaidea.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F10%2Fi_e0d4dcbb7f71013d_html_180dab52

    Недостатки:

    • Не подходит для оборудования, имеющего малый срок эксплуатации;
    • В связи со снижением производительности в ходе работы, оборудование будет требовать значительных затрат на модернизацию и ремонт. При этом списание средств на погашение его стоимости будет идти равномерно;
    • Не подходит предприятиям, часто обновляющим производственные фонды;
    • Сумма уплаченного в течение использования объекта налога будет значительно выше, нежели при нелинейном.

    Второй метод – нелинейный. Используют его в своей деятельности около 30-40% предприятий. Согласно п. 5 ст. 259 НК РФ, начисление амортизации производится исходя из остатка от изначальной стоимости объекта и срока эксплуатации, определенного предприятием на основе ряда факторов.

    Для начала необходимо определить коэффициент амортизации. Он определяется по следующей формуле:

    K=(2/n)100%, где:

    • K – коэффициент амортизации. Также выражается в процентном соотношении.
    • n – срок, в течение которого оборудование будет полезно.

    После того как остаточная стоимость амортизируемого имущества достигнет 20% от первоначальной, амортизация будет начисляться следующим методом:

    1. Остаток на полученную стоимость фиксируется и считается базовым при расчетах.
    2. Амортизация за месяц определяется как частное между базовой стоимостью и количеством оставшихся месяцев эксплуатации объекта.

    Попробуем разобраться на конкретном примере:

    Был куплен станок стоимостью в 25 000 рублей. Срок эксплуатации составляет 3 года или 36 месяцев. Сумма, равная 20% от стоимости станка – 5 000 тысяч.

    В первые месяцы начисление амортизации происходит так:

    • Определяется норма амортизации: K=(2/36)*100%= 5.56;
    • Первый месяц: 25 000*5.56%= 1390 рублей.
    • Остаточная сумма на начало месяца = 25 000 – 1390= 23610 рублей;
    • Начисление амортизации = 23610*5.56%= 1312.71 рублей.

    Остальные месяцы рассчитываются по такому же принципу.

    После того как остаток на начало месяца составит 5 000 рублей, отчисления на оставшийся срок эксплуатации составят:

    n ост – длительность использования оборудования с данного момента и до окончания срока его полезного использования. Выражается в месяцах.

    К примеру, остаток в 5 000 рублей мы получили через 27 месяцев после введения оборудования в эксплуатацию. Следовательно, n ост составит: 36 – 27 = 9 месяцев.

    При этом сумма начислений будет одинакова для всех последующих месяцев использования.

    Начисления для бывшего в употреблении оборудования

    Полученное в распоряжение имущество может быть не только новым, но и использованным ранее. В таком случае у предыдущего владельца необходимо обязательно выяснить фактический срок использования оборудования и срок его полезного использования. Затем необходимо найти разницу между двумя этими цифрами.

    Читайте так же:  Срок давности по дтп с пострадавшими

    К примеру, срок полезного действия станка – 72 месяца, ранее им пользовались в течение 20 месяцев. Таким образом, разница составит 72 – 20 = 52 месяца.

    Полученная цифра и будет составлять срок полезной службы для данного оборудования. Он будет стоять в основе расчетов.

    В остальном же владелец предприятия выбирает метод расчета амортизации и применяет его согласно описанным выше формулам.

    Отчисления начинаются после поставки оборудования на баланс. Первое начисление производят с первого числа следующего после записи оборудования месяца и длятся до окончания срока полезного действия оборудования.

    Например, был куплен станок, срок службы которого составляет 5 лет, то есть – 60 месяцев. Он был поставлен на баланс 15 мая 2010 года, начисления по нему начинаются с 1 июня 2010 года. В мае 2015 года будет произведено последнее начисление для станка, так как с момента его постановки на баланс предприятия прошло 5 лет.

    Несколько слов о порядке и правилах, используемых при расчете начислений.

    1. Для начала отчислений приобретенное оборудование ставится на баланс предприятия. Оборудование, не поставленное на учет, не подвергается амортизационным начислениям;
    2. Финансовые операции, связанные с амортизацией, проводятся ежемесячно, независимо от финансовых результатов фирмы;
    3. Амортизация обязательно учитывается в соответствующем налоговом периоде;
    4. Отчисления приостанавливается в том случае, если объект законсервирован более чем на 3 месяца или проводится его долговременный ремонт (срок ремонта более 1 года).

    Кандидат экономических наук, Кликунов Н.Д., разобрал два метода вычисления амортизации – метод сложных процентов и линейный, и показал, что линейный метод не совершенен.

    Амортизационные начисления являются основным способом компенсации затрат на приобретение того или иного оборудования, используемого в производстве. Рассчитывается данная сумма двумя способами – линейным и нелинейным. Отчисления по амортизации происходят в течение всего срока эксплуатации оборудования, указанного в документах, и начинаются сразу после постановки его на баланс.

    Пошаговый алгоритм начисления амортизации нелинейным методом в налоговом учете – формулы и пример

    Изображение - Расчет амортизации нелинейным способом proxy?url=https%3A%2F%2Fpraktibuh.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F06%2F105

    Процесс расчета ежемесячных амортизационных отчислений может производиться несколькими способами. В налоговом и бухучете выделяют линейный и нелинейный алгоритм вычисления.

    Отличие нелинейных методов в неравномерности распределения отчислений в течение полезного срока эксплуатации. В некоторых ситуациях это выгодно организациям. Когда неравномерный способ списания стоимости основных средств удобен, к каким объектам он применяется?

    Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

    Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

    Изображение - Расчет амортизации нелинейным способом proxy?url=https%3A%2F%2Fazbukaprav.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F06%2F1178_telephone-1+7 (499) 653-60-72 доб.445 – Москва – ПОЗВОНИТЬ

    +7 (812) 426-14-07 доб.394 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ

    +7 (800) 500-27-29 доб.849 – Другие регионы – ПОЗВОНИТЬ

    Это быстро и бесплатно!

    В бухгалтерском учете предусмотрено 3 нелинейных метода начисления:

    1. Способ уменьшаемого остатка – порядок расчета: отчисления считаются от остаточной стоимости с учетом коэффициента ускорения, метод является ускоренным, так как позволяет в первые годы использования основного средства перенести в расходы большую часть стоимости объекта ОС.
    2. Пропорционально объему продукции, работ – расчет: удобно применять для оборудования, занятого в производстве, а также основных средств, для которых заранее установлен производителем нормативный объем продукции, товаров, услуг. При этом методе расчет амортизации производится ежемесячно, исходя из фактически произведенных работ.
    3. По сумме чисел лет срока полезного использования – расчет: метод применяется достаточно редко в силу его необычности. Начисление амортизации производится, исходя из количество лет оставшегося СПИ и первоначальной стоимости основного средства.

    Помимо трех нелинейных методов, в бухгалтерском учете применяется линейный. Именно наиболее часто используется предприятиями в связи со своей простотой и схожестью с аналогичным способом в налоговом учете.

    В целях расчета налога на прибыль амортизационные отчисления можно учесть в качестве расходов, что позволит снизить налогооблагаемую базу и уменьшить размер налога.

    Амортизация в налоговом учете считается одним из двух способов: линейный и нелинейный (ст.259 НК РФ).

    Читайте так же:  Наказания и штрафы за проезд на красный и др. запрещающие сигналы. советы юриста как обжаловать штра

    Подробнее о линейном способе начисления можно прочитать в этой статье.

    Налоговый кодекс позволяет организации самостоятельно выбрать удобный способ начисления. Это может быть как линейный, так и нелинейный.

    Организация вправе нелинейный метод на линейный поменять только с начала года. Причем делать это можно не чаще, чем один раз в пять лет.

    Поэтому прежде, чем выбирать нелинейный метод, следует заранее подумать о целесообразности его применения в зависимости от используемых ОС.

    К каким группам основных средств применяется способ?

    Нелинейный метод начисления можно применять в налоговом учете ко всем группам основных средств, за исключением:

    • Изображение - Расчет амортизации нелинейным способом proxy?url=https%3A%2F%2Fpraktibuh.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F06%2F106недвижимых объектов с длительным сроком эксплуатации (от 20 лет) – здания, сооружения из 8-10 амортизационных групп;
    • передаточных устройств с длительным СПИ – из 8-10.

    Также нелинейный метод не применяется компаниями, которые используют основные средств с целью добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении.

    Таким образом, нелинейный способ расчет целесообразно применять к основным средствам, которые имеют небольшой срок полезного использования, меняют свои эксплуатационные качестве в течение применения.

    Устойчивые основные средств, практически не меняющиеся в процессе эксплуатации, удобно списывать линейным методом, при котором отчисления носят равномерный характер.

    Чтобы рассчитать амортизацию нелинейным способом в налоговом учете, необходимо на первое число каждого месяца выполнять следующие действия:

    Шаг 1. Расчет суммарного баланса для каждой амортизационной группы – суммируется остаточная стоимость всех основных средств из группы, исключаются те объекты ОС, для которых по НК РФ применяется линейный метод.

    Суммарный баланс будет меняться, если в предыдущем месяце основное средств:

    • введено в эксплуатацию;
    • продано или списано;
    • отправлено на консервацию;
    • частично ликвидировано;
    • изменило свою стоимость в результате переоценки, модернизации, реконструкции.

    Шаг 2. Выбирается подходящая норма в зависимости от амортизационной группы, для которой проводится расчет отчислений.

    Шаг 3. Рассчитывается амортизация как произведение суммарного баланса на норму, поделенную на 100.

    Особенности вычислений в целях налогообложения заключается в следующем:

    • Расчет амортизационных отчислений производится ежемесячно – на первое число каждого месяца.
    • Вычисления проводятся отдельной по каждой амортизационной группе.
    • Отчисления считаются от суммарной стоимости всех основных средств, входящих в амортизационную группу за вычетом уже начисленной амортизации, то есть берется остаточная стоимость.

    Чтобы рассчитать амортизацию нелинейным методом в налоговом учете, нужно знать следующие показатели:

    • Суммарный баланс – это сумма остаточной стоимости всех основных средств из одной амортизационной группы за вычетом тех объектов ОС, в отношении которых применяется линейный метод.
    • Норма амортизации – показатель, который устанавливается ст.259.2 НК РФ в зависимости от номера амортизационной группы: варьируется от 0,7 до 14.3.

    Изображение - Расчет амортизации нелинейным способом proxy?url=https%3A%2F%2Fpraktibuh.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F06%2Fnorma-a

    Формула для расчета имеет вид:

    А = Суммарный баланс * Норма / 100,

    Суммарный баланс берется для конкретной группы и представляет собой разность стоимости основных средств и начисленной по ним амортизации на момент расчета.

    Норма амортизации берется также для соответствующей группы.

    Компания может закупать новые основные средства, продавать или списывать имеющиеся, модернизировать старые ОС, все это ведет к изменению суммарного баланса, поэтому данный показатель нужно рассчитывать каждый месяц отдельно.

    Необходимость в вычислении отчислений пропадает, когда амортизационная группа ликвидируется, это возможно в двух случаях:

    1. Все основные средства из группы выбыли или списаны.
    2. Остаточная стоимость амортизационной группы в прошлом месяце оказалась меньше 20000 руб., при этом на первое число текущего месяца она не увеличилась.

    Исходные данные:

    В организации есть 10 компьютеров первоначальной стоимостью 1 500 000 руб. По данной технике на 1 июня 2018 года начислена амортизация 500 000 руб. Данные компьютеры относятся ко 2 амортизационной группе, для них установлен срок полезного использования 3 года.

    В мае 2018 года организация купила еще 2 компьютера – каждый принят по стоимости 120 000 руб.

    Норма для 2 группы 8,8%.

    Требуется рассчитать амортизацию на 1 июня 2018 года для второй амортизационной группы.

    Расчет:

    Суммарный баланс 01.06.2018 = (1500000 – 500000) + 240000 = 1240000.

    Амортизация на 01.06.2018 = 1240000 * 8,8 / 100 = 109120.

    Амортизация в налоговом учете может считаться двумя способами – линейным и нелинейным. Нелинейный применяется для любых основных средств, за исключением объектов недвижимости и передаточных устройств из 8-10 амортизационных групп.

    Для начисления в целях налогообложения следует суммарный баланс по группе умножить на норму амортизации для нее, установленную Налоговым кодексом РФ.

    Расчет проводится для каждой группы на первое число каждого месяца. Изменить нелинейный метод на линейный можно только один раз в 5 лет с начала налогового периода.

    Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

    Читайте так же:  Как жить без долгов и кредитов

    Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

    Изображение - Расчет амортизации нелинейным способом proxy?url=https%3A%2F%2Fazbukaprav.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F06%2F1178_telephone-1+7 (499) 653-60-72 доб.445 – Москва – ПОЗВОНИТЬ

    +7 (812) 426-14-07 доб.394 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ

    +7 (800) 500-27-29 доб.849 – Другие регионы – ПОЗВОНИТЬ

    Изображение - Расчет амортизации нелинейным способом proxy?url=https%3A%2F%2Fspmag.ru%2Fsites%2Fspmag.ru%2Fthemes%2Fsp%2Fimages%2Fsp-zen

    Изображение - Расчет амортизации нелинейным способом proxy?url=https%3A%2F%2Fspmag.ru%2Fsites%2Fspmag.ru%2Ffiles%2Fstyles%2Fout%2Fpublic%2Ffield%2Fimage%2Fnelineinyi_metod_amortizacii

    По стат. 259.2 Кодекса нелинейный метод начисления амортизации можно применять к амортизационным группам или подгруппам, а не отдельным инвентарным объектам, как при линейном методе. Какая стоимость имущества (ОС) берется для расчета, если используется нелинейная амортизация? По каким объектам запрещается использовать этот способ? Поговорим подробнее о законодательных требованиях.

    Нелинейный метод начисления амортизации – важные отличия

    Право выбирать оптимальный способ расчета амортизационных сумм предоставляется юридическим лицам-налогоплательщикам по нормам ст. 259 НК. В то же время применяемый метод необходимо утвердить в учетной политике компании с соблюдением основных особенностей:

    • Выбранный способ списания износа должен использоваться по всем амортизируемым активам фирмы.
    • Внесение изменений возможно с начала последующего налогового периода.
    • По имуществу из 8-10 гр. вне зависимости от СПИ, т.е. срока использования, разрешается выбирать только линейный расчет.
    • Нелинейный способ начисления амортизации изменять на линейный можно раз в 5 лет.

    Внимание! Продолжительность СПИ и распределение по группам устанавливается в соответствии с общепринятой амортизационной Классификацией, введенной в силу Постановлением № 1 от 01.01.02 г.

    Чем же отличается нелинейный метод амортизации? Прежде всего, это формулы расчета, предусматривающие определение совокупной суммы цены тех объектов, которые отнесены к одной группе (п. 2 стат. 259.2). Стоимостной баланс вычисляется по состоянию на 1-ую дату того месяца, по которому устанавливается износ. Стоимость имущества, попадающего под линейный способ, не берется.

    Если организация приобретает новые основные средства, первоначальная стоимость (ПС) поступивших объектов включается в баланс группы с месяца, следующего за месяцем введения ОС в эксплуатацию. Когда по п. 2 стат. 257 НК выполняется реконструкция, модернизация и прочие виды перевооружения имущества, суммы изменения цены также учитываются при расчете общего показателя баланса группы. Уменьшение производится на величину износа за прошлые периоды.

    Для установления амортизации по каждой группе в отдельности, нужно перемножить показатели суммы балансовой стоимости и нормы амортизации (НА):

    А = Суммарный баланс по группе х НА / 100.

    Утвержденные значения нормы амортизации в соответствии с требованиями п. 5 стат. 259.2:

    • 1 груп. – 14,3.
    • 2 груп. – 8,8.
    • 3 груп. – 5,6.
    • 4 груп. – 3,8.
    • 5 груп. – 2,7.
    • 6 груп. – 1,8.
    • 7 груп. – 1,3.
    • 8 груп. – 1,0.
    • 9 груп. – 0,8.
    • 10 груп. – 0,7.

    Важно! При расчете нужно иметь в виду, что общий баланс стоимости по группе подлежит уменьшению на стоимость в результате частичной ликвидации или выбытия ОС с месяца за периодом списания.

    В результате, общая формула вычисления суммарного баланса (СБ) имеет следующую структуру:

    СБ на 01-ое число того месяца, по которому определяется износ = СБ на начало месяца + ПС введенных в эксплуатацию за месяц ОС + (или –) сумма увеличения (или уменьшения) ПС объектов, прошедших реконструкцию – сумма начисленной за месяц амортизации.

    Чтобы четко понимать, как работает нелинейный метод амортизации, разберем порядок вычисления износа на примере.

    Допустим, что в январе 2017 г. компания приобрела и успела ввести в эксплуатацию 4 персональных компьютера, каждый ценой по 70 000 руб., исключая НДС. Эти объекты с кодом 330.28.23.23 входят во 2 группу, СПИ установлен минимально в 25 мес. Учетной политикой определено, что в отношении 1-3 групп в фирме применяется нелинейный способ расчета износа. Предположим, что других объектов в феврале месяце во 2 группе нет.

    Величина амортизации за февраль, март = 280 000 руб. (4 шт. х 70 000 руб.) х 8,8 % = 24 640 руб. ежемесячно.

    В конце марта был куплен и осуществлен ввод в эксплуатацию еще одного компьютера по цене 80 000 руб.

    Амортизация за апрель = 310 720 руб. (4 шт. х 70 000 руб. + 80 000 руб. – 24 640 руб. – 24 640 руб.) х 8,8 % = 27 343 руб.

    Изображение - Расчет амортизации нелинейным способом 589595566
    Автор статьи: Ксения Абраменко

    Добрый день! Меня зовут Ксения. Я уже более 6 лет работаю юристом. Считая себя профессионалом, хочу научить всех посетителей сайта решать разнообразные вопросы. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима  консультация с профессионалами.

    Обо мнеОбратная связь
    Оцените статью:
  • Оценка 4.5 проголосовавших: 15

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here